Opodatkowaniu podlegają czynności cywilnoprawne, gdy ich przedmiotem są rzeczy znajdujące się w Polsce lub prawa majątkowe wykonywane w Polsce. Prawo wymaga, by poza granicami znajdował się również przedmiot umowy.

Oznacza to, że jeden Polak na wycieczce w Niemczech może sprzedać drugiemu na przykład samochód i od tej czynności nie muszą płacić PCC. W przypadku auta wartego 100 tys. zł, podatek wyniósłby 2 tys. zł. Dużo łatwiej mają osoby mieszkające blisko granicy. Urzędy Skarbowe będą wyczulone na takie transakcje, więc warto dobrze udokumentować wycieczkę.

Więcej szczegółów w Gazecie Prawnej.

Zwolniła z tego obowiązku przedsiębiorcę, który rozlicza się z klientami wyłącznie w formie bezgotówkowej. Uwaga: nie oznacza to, że automatycznie można w identycznej sytuacji nie kupować kasy fiskalnej – trzeba poprosić fiskusa o zwolnienie z obowiązku jej posiadania. Dzięki werdyktowi Izby Skarbowej z Łodzi (sygnatura akt nr IPTPP4/443-44/11-4/ALN, z 31 stycznia 2012) będzie to łatwiejsze.

Raz jeszcze przypomnijmy, że jest to możliwe tylko wtedy, gdy nie obracamy gotówką. Opisy przelewów pozwalają bowiem na łatwe i precyzyjne ewidencjonowanie przychodów i przypisanie ich do konkretnych czynności czy towarów. Jakakolwiek wpłata gotówkowa determinuje konieczność używania kasy fiskalnej – w opisanych warunkach.

Urzędnicy kontroli skarbowej muszą poinformować z wyprzedzeniem o swojej wizycie – wysyłają pismo. W myśl rozporządzenia Ministra Finansów dokument ten musi wskazywać na zakres kontroli, jej czas i miejsce, a także zawierać dane dotyczące zarówno kontrolowanego, jak i organu, który postanowił przeprowadzić kontrolę.

Po otrzymaniu zawiadomienia mamy tydzień spokoju – urzędnicy przyjdą nie wcześniej, niż 7 dnia i nie później niż 30 od tego momentu. Są wyjątki – urzędnicy robią również tzw. kontrole doraźne – sprawdzają najczęściej czy podatnik używa kasy fiskalnej, czy daje wydruki i ewidencjonuje swoje, czy robi tzw. spis z natury. Takie kontrole są naturalne. Urzędnicy mogą przyjść bez zapowiedzenia, gdy realizują zlecenie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze o przestępstwo lub przestępstwo skarbowe. Wtedy można się spodziewać również funkcjonariuszy urzędu celnego. I kłopotów.

Nieodbieranie zawiadomień również stanowi przesłankę – oraz podstawę! – do niezapowiedzianej kontroli.

Kontrolerzy muszą mieć ze sobą upoważnienie do przeprowadzenia kontroli, muszą też pokazać swoje służbowe legitymacje. Z chwilą ich prezentacji formalnie rozpoczyna się kontrola. Upoważnienie może być wystawione przez naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celnego, jak również władze samorządu terytorialnego. Upoważnienie jest imienne – musi zawierać imię i nazwisko kontrolera, nr legitymacji, czas rozpoczęcia kontroli i przewidywany czas jej zakończenia.

Kontrola nie jest prowadzona na wniosek innego podatnika, czyli bezpośrednio wskutek donosu. Ale może on spowodować, że kontrolerzy zainteresują się naszą działalnością. Kontrola jest jednak ich decyzją.

Podstawa prawna: Dział VI Ordynacji Podatkowej (artykuły 281-292)

Źródło: w artykule zostały wykorzystane informacje zawarte w tekście Elżbiety Węcławik i
Doroty Kępki z Tax Care

Status małego podatnika przysługuje przedsiębiorcom, których roczne przychody ze sprzedaży wraz z VAT nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości 1 mln 200 tys. euro, czyli 5 mln 324 tys. zł. O zamiarze kwartalnych rozliczeń należy poinformować urząd pisemnie. Osoby rozpoczynające działalność mogą to zrobić w najpóźniej w dniu, w którym uzyskają pierwszy dochód, mali podatnicy – do 20 lutego.

Zgłoszenie rejestracyjne to jeden z najważniejszych obowiązków płatnika VAT. Niezależnie od okoliczności powinien go dokonać w terminie tygodnia od zmiany miejsca prowadzenia działalności. Czasem tego terminu trudno dotrzymać, gdy np. powiadomienie o zmianie wpisu w KRS idzie pocztą.

Warto więc załączyć od razu VAT-R do dokumentów składanych do sądu rejestrowego. Dokonana w ten sposób aktualizacja danych nie powinna budzić wątpliwości fiskusa.

Urzędnicy skarbówki podczas kontroli liczą auta na służbowych parkingach i – jeśli któreś nie wrócą na noc – pytają ich użytkowników o to, czy dojeżdżają nimi do pracy, załatwiają prywatne sprawy.

Jeśli pracownik się do tego przyzna, musi uiścić podatek od tej czynności, na ogół liczony od kosztu wypożyczenia podobnego samochodu. Również firma może mieć kłopoty – to ona powinna rozliczać takie „prezenty” i odprowadzać podatek z kieszeni pracownika.

Jak się zabezpieczyć? Przede wszystkim należy uczulić pracowników, by nie wykorzystywali aut do celów prywatnych i uważali w rozmowie z pracownikami skarbówki. Jeśli pracownik dojeżdża autem do pracy, warto rozważyć zawarcie z nim umowy cywilnoprawnej, regulującej zasady używania samochodu służbowego na cele prywatne oraz odpłatności z tego tytułu. Przy pomocy takiej umowy jej strony (pracodawca i pracownik) powinny mieć możliwość dowolnego określenia wartości przedmiotu umowy.

Sądzimy, że następnym krokiem urzędników skarbowych powinno być rozliczanie służbowych komputerów i telefonów do załatwiania prywatnych spraw. Ten proceder trzeba ukrócić i opodatkować

Po pierwsze: donosy to „zbrodnia w afekcie”. Wysyłają je na ogół ci, z którymi masz na pieńku. Zakładamy, że prowadzisz stuprocentowo legalny biznes i nie naginasz prawa. Wpadki jednak każdemu mogą się zdarzyć, lepiej od razu je wyprostuj. Jeśli tego nie zrobisz, każdy, kto o nich wie może być Twoim wrogiem.

Po drugie: nie dawaj nikomu pretekstu do podejrzeń. Żyjemy w kraju, w którym uczciwe prowadzenie biznesu jest trudne, czasem mniej opłacalne. Najprostsza rada – nie naginaj prawa. Wyrzucony pracownik, który zna szczegóły niezgodnej z prawem działalności może się chętnie podzielić wiedzą ze skarbówką. To samo zrobi konkurencja. Nie chwal się tym, że udało Ci się oszczędzić jakąś sumę na podatkowym triku.

Szczerze mówiąc nie wiemy jaka jest skala zjawiska, nikt nam znany nie tłumaczył w ten sposób swojego stanu posiadania. To pomysł dość bezczelny i raczej głupi. Serio traktują go jednak urzędnicy. Według DGP żądają dokładnych opisów działalności, list klientów, mogą nawet ich wzywać w celu poświadczenia informacji. Ponoć większość rzekomych seksualnych usługodawców wycofuje się ze swojej strategii.

Obecnie przedsiębiorcy odprowadzają do ZUS składki od dochodu nie niższego niż 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia. Ich suma sięga ponad 900 złotych z czego prawie 700 to składki na ubezpieczenie społeczne.

Rząd debatuje nad zmianami zasad opłacania składki na ubezpieczenia społeczne. Według planu przedsiębiorcy o wysokich dochodach mają płacić ok. 2400 złotych miesięcznie. Rząd chce dzięki temu dostać dodatkowe 4 mld zł.

Szczegóły w Bankier.pl

Podstawa prawna: art. 14 ust. 2 pkt 5 ustawy o PIT. Wynika z niego, że do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością. Prywatne rachunki są z tej kategorii wyłączone. W tej sprawie orzekał również Naczelny Sąd Administracyjny: uzasadnienie prawomocnego wyroku z 26 sierpnia 2008 r. (sygn. akt II FSK 806/07).

Jako podstawę opodatkowania należy przyjąć wartość zmiany kapitału zakładowego spółki, czyli kwotę, o którą został on powiększony. Jeśli wspomogliśmy spółkę pożyczką, to podatek zapłacimy od kwoty lub wartości pożyczki, przy dopłatach podstawę opodatkowania stanowi ich kwota. W przypadku wniesienia aportem środków trwałych,podstawę obliczania podatku stanowi roczna wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania.
Od tych sum można odliczyć opłaty związane ze zmianą umowy (notarialne, sądową i za zamieszczenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym ogłoszenia o wpisach).

Podatek od tej czynności wynosi 0,5% jej wartości (na ogół kwoty wsparcia), na złożenie deklaracji PCC-3 i wpłacenie podatku mamy 14 dni.

Źródło: Tax Care

Próg to pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia, czyli 5*1500 zł. Powyżej 7500 zł uszczuplenia podatku kary liczą się w stawkach dziennych (jedna to 1/30 minimalnego wynagrodzenia). Najniższa kara to 10, najwyższa – 720 stawek dziennych, czyli odpowiednio 500 i 36 000 zł. Nie ma jednak taryfikatora – karę ustala sąd biorąc pod uwagę dochody i warunki sprawcy.

To informacje szczególnie przydatne dla przedsiębiorców, często osiągających dochody z różnych źródeł. Co się dzieje, gdy fiskus dopatrzy się, że osiągnęliście dochody wyższe, niż mówi deklaracja?

Pół biedy, jeśli w PIT wkradnie się błąd – wyjaśnienie sytuacji w Urzędzie Skarbowym jest kłopotliwe, ale możliwe. Najważniejsze, by wskazać źródło przeoczonego dochodu i dowody na uwiarygodnienie tej informacji. Wtedy podatnik zapłaci od tych dochodów podatek według skali plus odsetki.

Dochody, które fiskus znajdzie i uzna za celowo ukrywane będą oprocentowane znacznie wyżej. W ciągu 14 dni trzeba zwrócić państwu 75% ukrytych dochodów.

17 stycznia to koniec imprez firmowych. Oficjalnie ogłosił to Naczelny Sąd Administracyjny, orzekając, że każde spotkanie integracyjne to przychód pracownika. I musi od niego zapłacić podatek. Do tej pory udziału w imprezie nie uznawano za przychód, bo rzeczywista wartość dla pracownika nie była możliwa do określenia. Była to dość realistyczna wykładnia – mówiąc kolokwialnie: jeden zje i wypije więcej od drugiego. Od tej pory całkowity koszt imprezy będzie trzeba dzielić równo między uczestników. A oni zapłacą podatek w wysokości 18 lub 32% – w zależności od tego według jakich stawek się rozliczają.

Wyjściem jest przekształcenie imprezy integracyjnej w szkolenie, które takiemu opodatkowaniu nie podlega. Trzeba będzie to jednak dobrze udokumentować, unikając jednocześnie elementów jednoznacznie rozrywkowych.

Firmy są zobowiązane do obliczania i pobierania w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych. Muszą je przekazać do US. Płatnicy podatku dochodowego zobowiązani są do złożenia PIT-4R do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, a w przypadku zaprzestania działalności – do dnia jej zaprzestania.

Do tej pory za reprezentację uznawane były kosztowne, wystawne posiłki, które miały za zadanie „okazanie reprezentacyjności podatników” a nie np. kawa, herbata i ciastko czy zwykły obiad. Problemy zaczynały się w momencie, gdy trzeba było ustalić poziom tej reprezenatywności.

Różnica dla przedsiębiorców jest znaczna – reprezentacji nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Niedługo powinno ukazać się pisemne orzeczenie NSA, które da szerszy pogląd na sprawę.

Gazeta podaje informację za Samarem. Nowe zasady weszłyby w przyszłym roku, ale objęłyby kupowane teraz auta. W zasadzie wyczerpuje to temat kupna auta osobowego jako bankowozu, bo późniejsze objęcie go przeróbkami będzie jesli nie niemożliwe to bardzo kosztowne.

Więcej w Rzeczpospolitej.

Z jednej strony chodzi o kraje, z którymi Polska ma umowę dotyczącą unikania podwójnego opodatkowania, z drugiej o terytoria o wyjątkowo liberalnych przepisach bankowo-podatkowych. Na razie nie wiadomo kiedy te umowy zostaną wynegocjowane, podpisane i jakie będą ich efekty. Można się spodziewać, że sporo firm i osób wycofa swoje pieniądze z Cypru, który dotyka grecki kryzys a umowa fiskusa z tym krajem ma wejść w życie już w tym roku.

NSA rozpatrywał sprawę spółki, której akcjonariuszom Izba Skarbowa nakazała płacenie zaliczek na podatek od obrotu akcjami. Zdaniem NSA przychód podlega opodatkowaniu dopiero w chwili faktycznego otrzymania dywidendy. Według sądu, nie można mówić o obowiązku podatkowym i powstałym z tego tytułu obowiązku odprowadzania zaliczki, gdy przychód faktycznie nie powstał. W wypadku akcjonariuszy spółki komandytowo-akcyjnej byłoby to – w ocenie NSA – niedopuszczalne.

Według Ministerstwa Finansów osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub zarejestrowana jako płatnik VAT-u, musi podawać NIP we wszystkich kontaktach z fiskusem. Nie ma różnicy, czy występuje „jako firma” czy „jako osoba”.

PESEL stał się identyfikatorem podatkowym dla podatników będących osobami fizycznymi i nieprowadzącymi działalności gospodarczej oraz niebędącymi zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług.

Zobacz też:
Podatki: nowy rok, nowe formularze
Prawo: od nowego roku zmieniają się zasady wystawiania faktur
Rejestrując firmę w Internecie nie unikniemy odwiedzin w urzędzie

Kilka dni temu pisaliśmy jak można zaoszczędzić na kupnie bankowozu oraz na podatkach od paliwa: Bankowóz: tak odliczysz 23% VAT od samochodu. Problemów nie powinni mieć przedsiębiorcy, którzy faktycznie wożą gotówkę, papiery wartościowe czy biżuterię – jubilerzy, domy aukcyjne, prowadzący kantory czy przewożący utarg. Resort zapowiada, że przyjrzy się dokładnie zakupom bankowozów. Może zażądać dowodów na faktyczne wykorzystanie aut do wożenia kosztowności. Jeśli uzna, że przedsiębiorca po prostu wykorzystał lukę w przepisach, zażąda zwrotu VAT-u.

Punktem spornym będzie też być odliczenie podatku od paliwa. Jeśli sporadycznie przewozisz kosztowności, fiskus może pozwolić na odliczenie VAT-u tylko od benzyny zużytej podczas „wartościowych” przejazdów. W razie dużej skali nadużyć, Ministerstwo Finansów nie wyklucza zmian w przepisach.

Poniżej 100 tys. zł dochodu bardziej opłaca się płacić podatek w skali 18-32%. Powyżej – liniowy.

Języczkiem u wagi są jednak ulgi. Za ich pomocą sumę dochodu można znacząco zmniejszyć i nie wejść w 32% podatek. Dla wielu osób najważniejszym argumentem przemawiającym za skalą jest możliwość rozliczenia się ze współmałżonkiem. O ile prawo do ulg ma przedsiębiorca pracujący gdzie indziej na etacie, o tyle wspólne rozliczenie jest dostępne tylko przy wyborze skali podatkowej.

Co i ile można odliczyć?
- składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki, w tym składki zapłacone za granicą (odliczenie od podatku);
- ulga na dzieci: odliczeniu podlega kwota 1112,04 zł na każde dziecko za rok, niezależnie od liczby posiadanych dzieci (odliczenie od podatku);
- wydatki na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej, zawartej przed 1 stycznia 2007 r. (odliczenie od podatku);
- ulga mieszkaniowa: osoby, które nabyły prawo do odliczenia z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej przed 1 stycznia 2002 r. mogą ją kontynuować (odliczenie od podatku);
- obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne, potrącone ze środków podatnika (odliczenie od dochodu);
- ulga internetowa w wysokości do 760 zł (odliczenie od dochodu);
- ulga rehabilitacyjna: wydatki na zakup leków, których stosowanie zlecił lekarz specjalista, na zabiegi rehabilitacyjne (odliczenie od dochodu);
- darowizny na cele pożytku publicznego lub kultu religijnego, np. na budowę kościoła (odliczenie od dochodu, nie więcej niż 6% dochodu);
- ulga dla honorowych krwiodawców 130 zł za każdy litr oddanej krwi lub osocza (odliczenie od dochodu);
- możliwość wspólnego rozliczenia się z małżonkiem lub samotnie wychowywanym dzieckiem.

Zarówno dla rozliczeń „w skali”, jak i „w linii” można zastosować tzw. ulgę abolicyjną – dla osób, które osiągały dochody poza Polską.

W roku 2012 lądujemy więc ze starymi, nie aktualizowanymi od 2007 roku stawkami, które wynoszą:

- dla samochodu:
a) o pojemności silnika do 900 cm3 – 0,5214 zł,
b) o pojemności silnika powyżej 900 cm3 – 0,8358 zł,
- dla motocykla – 0,2302 zł,
- dla motoroweru – 0,1382 zł.

Konia z rzędem temu, kto wie ile podwyżek cen paliw było od roku 2007. Ale najkrótszą pamięć ma jak widać Ministerstwo Finansów.

Podatek liniowy to:
- stała stopa 19%;
- brak możliwości rozliczania się ze współmałżonkiem lub dzieckiem (w przypadku samotnych rodziców);
- brak praktycznie wszystkich ulg (internetowej, na dziecko, rehabilitacyjnej), możliwa do uzyskania jest jedynie ulga dla osiągających dochody za granicą;
- od podatku można odliczyć większość składki na ubezpieczenia zdrowotne (7,75 proc. podstawy wymiaru składki);
- przedsiębiorca pracujący na etacie w innej firmie zyskuje prawo do ulg, lecz nie do rozliczenia z małżonkiem czy dzieckiem.

Skala podatkowa:
- 18% podatku do sumy dochodu 85 528 zł i 32% podatku powyżej tej kwoty, minus 556,02 zł (kwota zmniejszająca podatek);
- wszystkie ulgi: internetowa, na dzieci, rehabilitacyjna, dla osób osiągających dochody za granicą;
- możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub dzieckiem;
- możliwość obniżania przychodów firmy o koszty ponoszone w związku z wykonywaną działalnością.

Punktem stycznym obu rodzajów podatku jest dochód w ok. 100 tys. zł. Poniżej tej sumy bardziej opłaca się płacić podatek w skali 18-32%. Powyżej – liniowy. Języczkiem u wagi są jednak ulgi. Za ich pomocą sumę dochodu można znacząco zmniejszyć i nie wejść w 32% podatek. Dla wielu osób najważniejszym argumentem przemawiającym za skalą jest możliwość rozliczenia się ze współmałżonkiem. O ile prawo do ulg ma przedsiębiorca pracujący gdzie indziej na etacie, o tyle wspólne rozliczenie jest dostępne tylko przy wyborze skali podatkowej.

Zobacz też: Podatki 2011: co można odliczyć?

Nowe dokumenty to:
- formularze: AKC-EN, AKC-PA;
- informacje: INF-A, INF-B, INF-C, INF-D, INF-F, INF-I, INF-J, INF-K oraz GHD-1 (dla podatników akcyzy i podatku od gier),;
- deklaracje dla podatku od gier POG-P, POG-4 wraz z załącznikami POG-4/A i POG-4/R i deklaracje AKC-U, AKC-P;
- zgłoszenie o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego oraz informację w sprawie opłaty paliwowej.

Formularze będą stosowane do rozliczeń za styczeń 2012 r. Są elementem uruchomionego właśnie systemu e-Zefir. Ich rozliczanie przez internet wymaga certyfikowanego e-podpisu.

Sama zmiana wyglądu dokumentów nie jest duża. Polega na zastąpieniu zwrotu „Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika”, formułką „Identyfikator podatkowy NIP/numer PESEL podatnika”, zabraknie też pola do wpisania przez podatnika numeru PESEL.

Wszystkie deklaracje można też przesyłać w formie elektronicznej – zasady są opisane w pouczeniu o sposobie wypełniania formularzy. Zmiany w dokumentach są wymuszone przez ustawy znoszące NIP dla osób fizycznych.

To korzystne rozwiązanie dla przedsiębiorców, którzy zarabiają sezonowo albo ich dochód co roku się zwiększa. O wyborze zaliczek uproszczonych podatnicy muszą zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego do 20 lutego.

Szczegóły w serwisie Gazety Prawnej.

Nowe zasady mówią, że to PESEL ma być identyfikatorem podatkowym dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i nie są płatnikami VAT-u. Numer NIP będzie używany tylko w przypadku firm.

Jeśli więc klient tzw. indywidualny zażyczy sobie faktury, wystawiamy ją z jego numerem PESEL, NIP jest zbędny.

Jak najprościej korzystać z faktur elektronicznych? Wystarczy trzymać się trzech zasad:

1. Odbiorca faktury musi wyrazić zgodę na otrzymywanie dokumentów w tej formie, może to zrobić mailowo. Wystarczy więc wysłać kontrahentowi pytanie a po uzyskaniu pozytywnej odpowiedzi wysyłać faktury. Zgoda jest ważna bezterminowo, można ją odwołać w ten sam sposób.

2. Jak przesyłać? Nie są potrzebne żadne systemy, wystarczy wysłać załącznik e-mailem, najlepiej w PDF-ie, który wyklucza zmiany dokumentu. Nie jest potrzebny również podpis elektroniczny.

3. Faktury warto skatalogować, by ich później nie szukać oraz zarchiwizować – na serwerze, płycie, dysku zewnętrznym.

Podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1337 ze zm.)

O podwyżce pisaliśmy już kilka dni temu: Podatki: wyższa składka rentowa od 1 lutego.