Według Ministerstwa Finansów osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub zarejestrowana jako płatnik VAT-u, musi podawać NIP we wszystkich kontaktach z fiskusem. Nie ma różnicy, czy występuje „jako firma” czy „jako osoba”.

PESEL stał się identyfikatorem podatkowym dla podatników będących osobami fizycznymi i nieprowadzącymi działalności gospodarczej oraz niebędącymi zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług.

Zobacz też:
Podatki: nowy rok, nowe formularze
Prawo: od nowego roku zmieniają się zasady wystawiania faktur
Rejestrując firmę w Internecie nie unikniemy odwiedzin w urzędzie

Kilka dni temu pisaliśmy jak można zaoszczędzić na kupnie bankowozu oraz na podatkach od paliwa: Bankowóz: tak odliczysz 23% VAT od samochodu. Problemów nie powinni mieć przedsiębiorcy, którzy faktycznie wożą gotówkę, papiery wartościowe czy biżuterię – jubilerzy, domy aukcyjne, prowadzący kantory czy przewożący utarg. Resort zapowiada, że przyjrzy się dokładnie zakupom bankowozów. Może zażądać dowodów na faktyczne wykorzystanie aut do wożenia kosztowności. Jeśli uzna, że przedsiębiorca po prostu wykorzystał lukę w przepisach, zażąda zwrotu VAT-u.

Punktem spornym będzie też być odliczenie podatku od paliwa. Jeśli sporadycznie przewozisz kosztowności, fiskus może pozwolić na odliczenie VAT-u tylko od benzyny zużytej podczas „wartościowych” przejazdów. W razie dużej skali nadużyć, Ministerstwo Finansów nie wyklucza zmian w przepisach.

Poniżej 100 tys. zł dochodu bardziej opłaca się płacić podatek w skali 18-32%. Powyżej – liniowy.

Języczkiem u wagi są jednak ulgi. Za ich pomocą sumę dochodu można znacząco zmniejszyć i nie wejść w 32% podatek. Dla wielu osób najważniejszym argumentem przemawiającym za skalą jest możliwość rozliczenia się ze współmałżonkiem. O ile prawo do ulg ma przedsiębiorca pracujący gdzie indziej na etacie, o tyle wspólne rozliczenie jest dostępne tylko przy wyborze skali podatkowej.

Co i ile można odliczyć?
- składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki, w tym składki zapłacone za granicą (odliczenie od podatku);
- ulga na dzieci: odliczeniu podlega kwota 1112,04 zł na każde dziecko za rok, niezależnie od liczby posiadanych dzieci (odliczenie od podatku);
- wydatki na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej, zawartej przed 1 stycznia 2007 r. (odliczenie od podatku);
- ulga mieszkaniowa: osoby, które nabyły prawo do odliczenia z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej przed 1 stycznia 2002 r. mogą ją kontynuować (odliczenie od podatku);
- obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne, potrącone ze środków podatnika (odliczenie od dochodu);
- ulga internetowa w wysokości do 760 zł (odliczenie od dochodu);
- ulga rehabilitacyjna: wydatki na zakup leków, których stosowanie zlecił lekarz specjalista, na zabiegi rehabilitacyjne (odliczenie od dochodu);
- darowizny na cele pożytku publicznego lub kultu religijnego, np. na budowę kościoła (odliczenie od dochodu, nie więcej niż 6% dochodu);
- ulga dla honorowych krwiodawców 130 zł za każdy litr oddanej krwi lub osocza (odliczenie od dochodu);
- możliwość wspólnego rozliczenia się z małżonkiem lub samotnie wychowywanym dzieckiem.

Zarówno dla rozliczeń „w skali”, jak i „w linii” można zastosować tzw. ulgę abolicyjną – dla osób, które osiągały dochody poza Polską.

W roku 2012 lądujemy więc ze starymi, nie aktualizowanymi od 2007 roku stawkami, które wynoszą:

- dla samochodu:
a) o pojemności silnika do 900 cm3 – 0,5214 zł,
b) o pojemności silnika powyżej 900 cm3 – 0,8358 zł,
- dla motocykla – 0,2302 zł,
- dla motoroweru – 0,1382 zł.

Konia z rzędem temu, kto wie ile podwyżek cen paliw było od roku 2007. Ale najkrótszą pamięć ma jak widać Ministerstwo Finansów.

Podatek liniowy to:
- stała stopa 19%;
- brak możliwości rozliczania się ze współmałżonkiem lub dzieckiem (w przypadku samotnych rodziców);
- brak praktycznie wszystkich ulg (internetowej, na dziecko, rehabilitacyjnej), możliwa do uzyskania jest jedynie ulga dla osiągających dochody za granicą;
- od podatku można odliczyć większość składki na ubezpieczenia zdrowotne (7,75 proc. podstawy wymiaru składki);
- przedsiębiorca pracujący na etacie w innej firmie zyskuje prawo do ulg, lecz nie do rozliczenia z małżonkiem czy dzieckiem.

Skala podatkowa:
- 18% podatku do sumy dochodu 85 528 zł i 32% podatku powyżej tej kwoty, minus 556,02 zł (kwota zmniejszająca podatek);
- wszystkie ulgi: internetowa, na dzieci, rehabilitacyjna, dla osób osiągających dochody za granicą;
- możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub dzieckiem;
- możliwość obniżania przychodów firmy o koszty ponoszone w związku z wykonywaną działalnością.

Punktem stycznym obu rodzajów podatku jest dochód w ok. 100 tys. zł. Poniżej tej sumy bardziej opłaca się płacić podatek w skali 18-32%. Powyżej – liniowy. Języczkiem u wagi są jednak ulgi. Za ich pomocą sumę dochodu można znacząco zmniejszyć i nie wejść w 32% podatek. Dla wielu osób najważniejszym argumentem przemawiającym za skalą jest możliwość rozliczenia się ze współmałżonkiem. O ile prawo do ulg ma przedsiębiorca pracujący gdzie indziej na etacie, o tyle wspólne rozliczenie jest dostępne tylko przy wyborze skali podatkowej.

Zobacz też: Podatki 2011: co można odliczyć?

Nowe dokumenty to:
- formularze: AKC-EN, AKC-PA;
- informacje: INF-A, INF-B, INF-C, INF-D, INF-F, INF-I, INF-J, INF-K oraz GHD-1 (dla podatników akcyzy i podatku od gier),;
- deklaracje dla podatku od gier POG-P, POG-4 wraz z załącznikami POG-4/A i POG-4/R i deklaracje AKC-U, AKC-P;
- zgłoszenie o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego oraz informację w sprawie opłaty paliwowej.

Formularze będą stosowane do rozliczeń za styczeń 2012 r. Są elementem uruchomionego właśnie systemu e-Zefir. Ich rozliczanie przez internet wymaga certyfikowanego e-podpisu.

Sama zmiana wyglądu dokumentów nie jest duża. Polega na zastąpieniu zwrotu „Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika”, formułką „Identyfikator podatkowy NIP/numer PESEL podatnika”, zabraknie też pola do wpisania przez podatnika numeru PESEL.

Wszystkie deklaracje można też przesyłać w formie elektronicznej – zasady są opisane w pouczeniu o sposobie wypełniania formularzy. Zmiany w dokumentach są wymuszone przez ustawy znoszące NIP dla osób fizycznych.

To korzystne rozwiązanie dla przedsiębiorców, którzy zarabiają sezonowo albo ich dochód co roku się zwiększa. O wyborze zaliczek uproszczonych podatnicy muszą zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego do 20 lutego.

Szczegóły w serwisie Gazety Prawnej.

Nowe zasady mówią, że to PESEL ma być identyfikatorem podatkowym dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej i nie są płatnikami VAT-u. Numer NIP będzie używany tylko w przypadku firm.

Jeśli więc klient tzw. indywidualny zażyczy sobie faktury, wystawiamy ją z jego numerem PESEL, NIP jest zbędny.

Jak najprościej korzystać z faktur elektronicznych? Wystarczy trzymać się trzech zasad:

1. Odbiorca faktury musi wyrazić zgodę na otrzymywanie dokumentów w tej formie, może to zrobić mailowo. Wystarczy więc wysłać kontrahentowi pytanie a po uzyskaniu pozytywnej odpowiedzi wysyłać faktury. Zgoda jest ważna bezterminowo, można ją odwołać w ten sam sposób.

2. Jak przesyłać? Nie są potrzebne żadne systemy, wystarczy wysłać załącznik e-mailem, najlepiej w PDF-ie, który wyklucza zmiany dokumentu. Nie jest potrzebny również podpis elektroniczny.

3. Faktury warto skatalogować, by ich później nie szukać oraz zarchiwizować – na serwerze, płycie, dysku zewnętrznym.

Podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1337 ze zm.)

O podwyżce pisaliśmy już kilka dni temu: Podatki: wyższa składka rentowa od 1 lutego.

Kasy fiskalnej muszą używać przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi albo sprzedają towary osobom fizycznym, o ile w poprzednim roku działalności sprzedali towary za więcej, niż 40 tys. zł. Dla nowo powstałych firm suma ta jest o połowę niższa – muszą kupić kasę po osiągnięciu 20 tys. zł sprzedaży. E-sklepy są z tego obowiązku zwolnione jeśli przyjmują należności tylko i wyłącznie w formie przelewu: każda transakcja ma odzwierciedlenie w postaci wpływu na konto. Jeśli zdecydują się przyjmować gotówkę, podlegają takim samym ograniczeniom (20/40 tys. zł) jak pozostałe sklepy.

Jak to w Polsce – są niestety wyjątki. Sklepy, które sprzedają alkohol, wyroby tytoniowe, płyty CD i DVD oraz inne nośniki pamięci, niektóre rodzaje sprzętu RTV, telefony i aparaty fotograficzne oraz paliwa, muszą rejestrować ich sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej.

Podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

Ustawa o podatku dochodowym mówi, że warunkiem uwzględnienia wydatku w kosztach uzyskania przychodów firmy, musi istnieć związek między tym kosztem a uzyskanym dzięki temu przychodem. Do firmowej Wigilii należy więc dodać element integracji pracowników, motywacji, poprawy wyników i atmosfery pracy. Można połączyć ją np. z omówieniem wyników i planów. Aby móc to udokumentować, warto np. zaprosić pracowników mailowo, z opisem tego, co będzie się działo: omówienie wyników i prezentacja planów na pierwszym planie, konsumpcja na drugim.

Jeśli na imprezę chcesz zaprosić osoby spoza firmy (np. kontrahentów, rodziny pracowników), wydatków na nie poniesionych nie możesz zaliczyć do kosztów, jedynie do reprezentacji.

Wielu przedsiębiorców czasowo zawiesza działalność gospodarczą, szczególnie prowadzący sezonowe biznesy. Muszą jednak dokonać rocznego rozliczenia podatkowego. Do kosztów ponoszonych w okresie zawieszenia można wliczyć np. telefon firmowy czy prenumeratę pism (o ile umowy zostały zawarte przed zawieszeniem działalności). Na tej samej zasadzie można również przyjmować przychody, np. za prace wykonane wcześniej. Nie wolno w tym okresie amortyzować środków trwałych.

W październiku duże zakupy środków trwałych, by amortyzować je od listopada. W listopadzie – jak najmniejsze przychody, jak największe wydatki – by podatek był symboliczny.

Dla wielu firm listopad jest miesiącem dochodowym, grudzień już nie, ale podatek trzeba było płacić identyczny. Zagrażało to płynności wielu firm, tym bardziej, że fiskus na zwrot nadpłaty miał 3 miesiące. Od przyszłego roku zaliczka za listopad będzie adekwatna do wysokości osiągniętego w listopadzie dochodu. Natomiast zaliczka za grudzień powinna zostać wpłacona do 20 stycznia następnego roku.

Najważniejsze źródło świadczeń to zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Uprawnieni do korzystania z niego są obecni i byli (emeryci i renciści) pracownicy z rodzinami. Pracodawca może tę grupę poszerzyć o zleceniobiorców i wykonawców dzieła oraz o byłych pracowników, którzy nie są emerytami lub rencistami.

Świadczenia dla pracowników i zleceniobiorców finansowane z zfśs są zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Z podatku dochodowego od osób fizycznych zwolniona jest tylko część świadczeń przyznanych pracownikom. Zwolnienie nie dotyczy zleceniobiorców ani wykonawców umów o dzieło. Suma, która nie spowoduje obowiązków podatkowych to 380 zł rocznie.

Uwaga – zfśs to fundusz socjalny – nie możesz dać każdemu po równo. Wysokość świadczeń świątecznych musi być zróżnicowana, najlepiej w zależności od sytuacji materialnej pracowników.

Z tego funduszu można również kupić świąteczne paczki, karnety na siłownię czy bilety do kina. Nie rozliczysz za to bonów towarowych czy talonów, które można wymienić na produkty bądź usługi.

Po pierwsze musisz ustalić wartość początkową części mieszkania, w której prowadzisz działalność. Jeśli właśnie je kupiłeś, to jest to taki procent ceny zakupu, jaki wykorzystujesz zarobkowo. Jeśli mieszkanie masz już od jakiegoś czasu – musisz określić jego rynkową wartość. Następnie tę część mieszkania i jej wartość wpisujesz w ewidencję środków trwałych. Od następnego miesiąca możesz zacząć je amortyzować. Odpisów można dokonywać co miesiąc, kwartał lub rocznie.

Roczna stawka amortyzacyjna dla mieszkań wynosi 1,5%, jednak od własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej wynosi ona 2,5%. Oznacza to w skrócie, że 1,5% (lub 2,5% w określonych przypadkach) wartości swojego „pokoju do pracy” rocznie możesz amortyzować, mniej więcej 1/5 tej kwoty zostanie Ci w kieszeni.

Jest jeszcze jedno wyjście, które pozwoli zamortyzować prywatne biuro szybciej, niż w 60 lat. Dotyczy to lokali używanych bądź modernizowanych. Jeśli mieszkanie ma więcej, niż 5 lat lub wyremontowałeś je za sumę nie mniejszą, niż 30% jego wartości przed wprowadzeniem do ewidencji, można skorzystać z 10% stawki amortyzacyjnej.

Warunki odliczenia środków w tym roku:

- status małego podatnika lub rozpoczęcie działalności w tym roku, pod warunkiem, że nie prowadziło się jej przez ostatnie 2 lata
- środki z grup 3-8, nie można odliczyć np. kupna gruntów czy lokali
- wartość do 3500 zł za sztukę netto, więcej – jeśli będziemy korzystać z niego nie dłużej, niż rok.

Po więcej szczegółów zapraszamy do lektury artykułu Chcesz obniżyć podatek? Kup drobny sprzęt do biura w Dzienniku Internautów.

Przypadkowo złożone zamówienie, kontrahent się wycofał, przypadki są różne. Zostajesz z wystawioną fakturą. W prawie podatkowym nie przewidziano możliwości jej anulowania, jednak urzędy podchodzą do tego problemu liberalnie.

Jak anulować? Wystarczy ją przekreślić, parafować przez osobę upoważnioną oraz zrobić adnotację o anulowaniu wraz z datą. Można anulować jedynie fakturę, która opisuje nie zrealizowaną transakcję, oraz nie została wprowadzona do obrotu. Musisz mieć i oryginał, i kopię.

Dlaczego zbędną fakturą nie nakarmić niszczarki? Bo przedsiębiorca ma obowiązek przechowywania anulowanych dokumentów. Jeśli fiskus dotrze do niezrealizowanego zamówienia, na które nie masz faktury – możesz mieć problemy. Posiadanie anulowanego dokumentu to dowód Twojej uczciwości.

Wspólne zeznania podatkowe, darowizny bez podatków to przywileje małżeństwa. Jeśli jednak pracujecie w tzw. rodzinnym biznesie, ślub może być całkowicie nieopłacalny ze względów fiskalnych. Wynagrodzenia współmałżonka przedsiębiorcy prowadzącego działalność gospodarczą nie wolno zaliczać do kosztów uzyskania przychodu.

Więcej w serwisie Dziennika Gazety Prawnej.

Osoby fizyczne muszą rozliczać się w ramach roku kalendarzowego. Nieważne, czy działalność została założona w lutym, czy grudniu – rok podatkowy jest tożsamy z kalendarzowym i rozlicza się go 31 grudnia. Dotyczy to działalności gospodarczej, oraz spółek: cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej i komandytowo-akcyjnej a także stowarzyszeń i wspólnot. Te formy działalności nie mają osobowości prawnej.

Tę zaś mają spółki kapitałowe – akcyjne i z o.o. a także fundacje, stowarzyszenia rejestrowe, spółdzielnie i kilka innych rodzajów podmiotów (np. kościół, instytut badawczy czy partia). Najbardziej opłaca się zakładać spółki kapitałowe w drugiej połowie roku. Można wtedy przyjąć rok podatkowy zgodny z kalendarzowym i rozliczyć go albo do 31 grudnia obecnego roku, bądź przedłużyć do 31 grudnia przyszłego roku. Zysk? Rozliczenie nawet po 18 miesiącach.

Ten okres można jeszcze wydłużyć. Raz wybrany rok podatkowy można zmienić – oczywiście zawiadamiając o tym właściwy Urząd Skarbowy. Nowy rok podatkowy nie może być krótszy, niż 12 miesięcy i dłuższy niż 23 miesiące. Przy odpowiedniej kombinacji można rozciągnąć więc rok podatkowy aż do 23 miesięcy. Trzeba tylko pamiętać, że spółka musi rozliczyć się z zysków i podatków za cały ten okres, co niekiedy bywa kłopotliwe finansowo.

Kara za niedotrzymanie terminu złożenia deklaracji nie jest karą administracyjną, przyznawaną z urzędu. Teoretycznie zależy od kilku czynników.

Załóżmy, że zapomniałeś wysłać deklarację w terminie. Odpowiadasz za to jako przedsiębiorca, nie zrzucisz tego na zapominalską księgową, biuro, sekretarkę. Deklarację można składać osobiście w US, wysłać pocztą lub złożyć przez internet.

Żeby Cię ukarać, Urząd Skarbowy musi udowodnić, że Twoje działanie było celowe. W przypadku, gdy przedsiębiorca – czyli Ty – wie, że musi danego dnia złożyć deklarację, US zakłada a priori, że takie właśnie było. I karze. W praktyce za pierwsze spóźnienie na ogół dostaniesz pouczenie, za drugie minimalny mandat – ok. 200 zł. Trzecie rodzi poważne skutki – maksymalny mandat to prawie 3000 zł. Sporo jak na opóźnienie w wysłaniu dokumentu. Jeśli chcesz uniknąć odpowiedzialności, musisz udowodnić, że nie powstało ono z Twojej winy. W grę wchodzą chyba tylko wypadki losowe – szpital, klęski. Słowem – powód musi być poważny.

Lepiej deklarację wysłać, nawet po terminie, niż machnąć ręką. Jej brak będzie bardziej kosztowny. Jeśli wysokość nieujawnionego podatku w 2011 r. nie przekroczy sumy 6930 zł – mamy do czynienia z wykroczeniem. A więc mandat od 200 do prawie 3000 zł. Raczej z górnej półki. Jeśli wartość „ukrytego” podatku przekroczy 6930 zł, jest to przestępstwo i sprawa idzie do sądu. Kiedy faktycznie nie złożyłeś deklaracji i dostałeś zaproszenie na rozprawę, od razu przyznaj się do winy i zaproponuj dobrowolne poddanie się karze. Unikniesz w ten sposób wpisu do rejestru osób skazanych.

Jeśli odkryłeś zaniedbanie w swoich dokumentach, zrób szybko dwie rzeczy – złóż deklarację a w ślad za nią tzw. czynny żal. Czyli donos na siebie. Jeśli urząd nie wiedział o Twojej zaległości i sam go o tym powiadomiłeś, unikniesz odpowiedzialności. Pod warunkiem oczywiście, że naprawisz zaległości – złożysz deklarację, zapłacisz podatek, etc. Wzór prostego, ale mającego atrybuty ważności oświadczenia o czynnym żalu znajdziecie np. tutaj.

Transakcje barterowe są popularne wśród małych i średnich firm. Z pozoru proste, nie wymagają przepływów finansowych, nie obciążają budżetu. Według przepisów podatkowych są jednak normalnymi umowami i należy od nich odprowadzić VAT.

Barter to wymiana towarów i/lub usług na inne, równowartościowe towary i/lub usługi bez przekazania jakichkolwiek kwot pieniędzy pomiędzy kupującym a sprzedającym.

W przykładzie, gdzie jeden przedsiębiorca użycza drugiemu część swojego sklepu w zamian za jego remont, obaj od tej czynności muszą zapłaci VAT. Tego typu umowę warto oczywiście spisać, by uniknąć nieporozumień. Nie można przy tym zaniżać wartości usług do przysłowiowej złotówki. Organy podatkowe zakwestionują taką wartość umowy, musi być ona zbliżona do cen rynkowych. W przypadku, gdy US dopatrzy się nieprawidłowości zażąda zapłaty większego podatku i odsetek a prosta z założenia umowa stanie się poważnym obciążeniem.

Najłatwiej jest skalkulować obie wartości na tym samym poziomie cenowym – taka zresztą jest idea barteru. Jeśli obie usługi bądź produkty będą przy tym obciążone taką samą stawką VAT-u, podatek należny będzie równy naliczonemu. Ergo: nic fiskusowi nie trzeba będzie dopłacać.

Kiedy i jakie podatki uderzą Cię po kieszeni:

VAT – jeśli zamierzasz sprzedawać często, a więc Twoja aukcja czy ogłoszenie nosi znamiona zorganizowanej sprzedaży. W szczególności dotyczy to towarów, które wcześniej kupiłeś po to, by z zyskiem sprzedać. Fiskus nie powinien interweniować, jeśli sprzedający pozbywa się własnych rzeczy, nawet na dużą skalę. Jeśli w danym roku nie sprzedasz za więcej, niż 15 tys. zł – VAT-u nie zapłacisz, ale musisz prowadzić ewidencję sprzedaży.

PIT – ciągłości sprzedaży wymaga ustawa o PIT; jeśli taką zakładasz – załóż działalność, uzyskaj REGON i NIP, określ sposób rozliczania się z fiskusem. Nie zapomnij o ZUS-ie.

PIT-36 – czyli podatek dochodowy. Zysk ze sprzedaży trzeba wpisać do rocznego zeznania, jeśli przedmiot jest nie starszy niż pół roku i nie jest sprzedawany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (czyli prywatnie).

PCC – czyli podatek od czynności cywilnoprawnych. Kupujący musi zapłacić 2% wartości kupowanego przedmiotu o wartości powyżej 1000 zł. Ma na to 2 tygodnie.

Urząd Skarbowy prosi o dokumenty z danego okresu na nośniku elektronicznym, wraz z opisem stosowanego systemu czy programu. Dane są importowane do systemu US i weryfikowane. To rozwiązanie wygodne i dla US, i dla przedsiębiorców – pozwala na normalne funkcjonowanie firmy, co w przypadku tradycyjnych kontroli było utrudnione. Jeśli odwiedzą Cię urzędnicy z US – zaproponuj e-kontrolę. W ich liczbie przodują mazowieckie, śląskie i dolnośląskie.

Więcej o e-kontrolach w artykule Dziennika Gazety Prawnej.

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, którzy prowadzą księgę rachunkową bądź przychodów/rozchodów muszą rozliczać się w formie przelewów.

By punkty kasowe mogły przyjmować podatki muszą mieć osobowość prawną, zostaną też objęte nadzorem KNF.

W ustawach podatkowych dochód przedsiębiorcy jest określany w euro. Limit przychodu na następny rok uprawniający do statusu tzw. małego podatnika określany jest według kursu z 1 października. Tego dnia kurs był wysoki, więc więcej firm może skorzystać z podatkowych udogodnień.

Mały podatnik według ustawy o PIT i CIT, to taki, którego przychód ze sprzedaży (wraz z VAT-em) nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym złotówkowej równowartości kwoty 1,2 mln. euro. Według ustawy o VAT małym podatnikiem może być również makler, fundusz powierniczy, agent, zleceniobiorca jeśli kwota prowizji lub wartość sprzedanych usług nie przekroczyła równowartości 45 tys. euro.

Jakie przywileje ma mały podatnik?
- kwartalne rozliczanie VAT-u, co poprawia płynność finansów małych firm;
- kwartalne rozliczanie podatku dochodowego;
- jednorazowa amortyzacja środka trwałego.

Więcej o przywilejach małych przedsiębiorców przeczytacie w artykule Joanny Szlęzak-Matusewicz z Tax Care, opublikowanym w Dzienniku Internautów.

Kto może skorzystać z ulgi?

Każdy przedsiębiorca, który kupuje nowe technologie w postaci wartości niematerialnych i prawnych. Mogą to być prawa do programów komputerowych, licencje, prawa z patentu lub wzoru użytkowego, know-how, a także wyniki badań i prac rozwojowych. Technologia nie może być stosowana na świecie dłużej, niż 5 lat i ma umożliwiać wytwarzanie nowych artykułów lub udoskonalanie produktów czy usług.

Firma w rocznym zeznaniu podatkowym może odliczyć od podstawy opodatkowania część wydatków na zakup nowej technologii, nie więcej niż 50%.

Innowacyjność technologii musi być potwierdzona opinią niezależnej od podatnika jednostki naukowej.

Kto jej nie dostanie?

Z ulgi nie mogą skorzystać firmy w specjalnych strefach ekonomicznych, rozliczające się według zasad podatku liniowego oraz te, które na zakup technologii otrzymały środki UE.

O czym pamiętać?

O tym, czy technologia jest innowacyjna nie decyduje kupujący a „niezależna od podatnika jednostka naukowa” – w praktyce uczelnia, stowarzyszenie, jednostka badawczo-rozwojowa. Samemu trzeba znaleźć odpowiednią i uzyskać odpowiednie zaświadczenie.

Innowację należy kupić, nie można jej samemu wypracować. Przepis zniechęca więc do inwestowania we własny R&D.