Opodatkowaniu podlegają czynności cywilnoprawne, gdy ich przedmiotem są rzeczy znajdujące się w Polsce lub prawa majątkowe wykonywane w Polsce. Prawo wymaga, by poza granicami znajdował się również przedmiot umowy.

Oznacza to, że jeden Polak na wycieczce w Niemczech może sprzedać drugiemu na przykład samochód i od tej czynności nie muszą płacić PCC. W przypadku auta wartego 100 tys. zł, podatek wyniósłby 2 tys. zł. Dużo łatwiej mają osoby mieszkające blisko granicy. Urzędy Skarbowe będą wyczulone na takie transakcje, więc warto dobrze udokumentować wycieczkę.

Więcej szczegółów w Gazecie Prawnej.

ETS odpowiedział na pytanie belgijskiego sądu. Trafiła tam sprawa SABAM (belgijski ZAIKS) przeciw serwisowi społecznościowemu Netlog. Jego użytkownicy udostępniają swoją muzykę, filmy czy inne utwory innym. SABAM żądał prewencyjnego kontrolowania, czy pliki nie naruszają praw autorskich.

Trybunał uznał, że wymagania stanowiłyby „poważne naruszenie swobody prowadzenia biznesu przez Netlog, gdyż zobowiązywałyby firmę do zainstalowania na własny koszt skomplikowanego, kosztownego i stale funkcjonującego systemu komputerowego”. Naruszałyby także wiele unijnych przepisów z Kartą Praw Podstawowych na czele.

Wyrok oznacza, że podobnych spraw nie powinni się bać polscy operatorzy – właściciele stron, blogów, serwisów społecznościowych.

Zwolniła z tego obowiązku przedsiębiorcę, który rozlicza się z klientami wyłącznie w formie bezgotówkowej. Uwaga: nie oznacza to, że automatycznie można w identycznej sytuacji nie kupować kasy fiskalnej – trzeba poprosić fiskusa o zwolnienie z obowiązku jej posiadania. Dzięki werdyktowi Izby Skarbowej z Łodzi (sygnatura akt nr IPTPP4/443-44/11-4/ALN, z 31 stycznia 2012) będzie to łatwiejsze.

Raz jeszcze przypomnijmy, że jest to możliwe tylko wtedy, gdy nie obracamy gotówką. Opisy przelewów pozwalają bowiem na łatwe i precyzyjne ewidencjonowanie przychodów i przypisanie ich do konkretnych czynności czy towarów. Jakakolwiek wpłata gotówkowa determinuje konieczność używania kasy fiskalnej – w opisanych warunkach.

Urzędnicy kontroli skarbowej muszą poinformować z wyprzedzeniem o swojej wizycie – wysyłają pismo. W myśl rozporządzenia Ministra Finansów dokument ten musi wskazywać na zakres kontroli, jej czas i miejsce, a także zawierać dane dotyczące zarówno kontrolowanego, jak i organu, który postanowił przeprowadzić kontrolę.

Po otrzymaniu zawiadomienia mamy tydzień spokoju – urzędnicy przyjdą nie wcześniej, niż 7 dnia i nie później niż 30 od tego momentu. Są wyjątki – urzędnicy robią również tzw. kontrole doraźne – sprawdzają najczęściej czy podatnik używa kasy fiskalnej, czy daje wydruki i ewidencjonuje swoje, czy robi tzw. spis z natury. Takie kontrole są naturalne. Urzędnicy mogą przyjść bez zapowiedzenia, gdy realizują zlecenie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze o przestępstwo lub przestępstwo skarbowe. Wtedy można się spodziewać również funkcjonariuszy urzędu celnego. I kłopotów.

Nieodbieranie zawiadomień również stanowi przesłankę – oraz podstawę! – do niezapowiedzianej kontroli.

Kontrolerzy muszą mieć ze sobą upoważnienie do przeprowadzenia kontroli, muszą też pokazać swoje służbowe legitymacje. Z chwilą ich prezentacji formalnie rozpoczyna się kontrola. Upoważnienie może być wystawione przez naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celnego, jak również władze samorządu terytorialnego. Upoważnienie jest imienne – musi zawierać imię i nazwisko kontrolera, nr legitymacji, czas rozpoczęcia kontroli i przewidywany czas jej zakończenia.

Kontrola nie jest prowadzona na wniosek innego podatnika, czyli bezpośrednio wskutek donosu. Ale może on spowodować, że kontrolerzy zainteresują się naszą działalnością. Kontrola jest jednak ich decyzją.

Podstawa prawna: Dział VI Ordynacji Podatkowej (artykuły 281-292)

Źródło: w artykule zostały wykorzystane informacje zawarte w tekście Elżbiety Węcławik i
Doroty Kępki z Tax Care

Status małego podatnika przysługuje przedsiębiorcom, których roczne przychody ze sprzedaży wraz z VAT nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości 1 mln 200 tys. euro, czyli 5 mln 324 tys. zł. O zamiarze kwartalnych rozliczeń należy poinformować urząd pisemnie. Osoby rozpoczynające działalność mogą to zrobić w najpóźniej w dniu, w którym uzyskają pierwszy dochód, mali podatnicy – do 20 lutego.

Działem opiekuje się kancelaria Wierzbowski Eversheds

Zwykle użytkownik telefonu wysyła SMS-a na specjalny numer, przy czym opłata za taką wiadomość jest wyższa niż standardowa należność. Usługę tę określa się jako SMS Premium.

Z jednej strony przy pomocy SMS Premium można kupić gry, dzwonki i inne aplikacje, których celem jest ulepszenie lub usprawnienie działania telefonu, z drugiej – za pomocą SMS-a możemy uzyskać dostęp do baz danych, określonych treści lub wziąć udział w konkursach czy grach itp.

Poza abonentem i dostawcą usług telekomunikacyjnych w procesie tym uczestniczą także dostawca treści (którym bywa niekiedy sam operator, może być nim także inny przedsiębiorca), a także najczęściej firmy (takie jak np. Dotpay, PayU), które udostępniają przedsiębiorcy (dostawcy treści) narzędzia, niezbędne do wykorzystywania w swojej działalności usługi SMS Premium.

W 2011 roku weszły w życie przepisy ustawy o usługach płatniczych z dnia 19 sierpnia 2011 roku. Przepisy te budzą szereg wątpliwości co do charakteru usługi SMS Premium, a tym samym mogą mieć wpływ m.in. na jej dostępność oraz koszty wykorzystania przez przedsiębiorcę (będącego dostawcą określonych treści, do których dostęp uzyskuje się za pośrednictwem SMS Premium). Zwłaszcza istotne jest pytanie, czy zgodnie z nową ustawą będziemy mieć do czynienia ze świadczeniem tzw. usług płatniczych przez dostawcę treści, firmy udostępniającej narzędzia do korzystania z usługi SMS Premium, a także dostawcę usług telekomunikacyjnych. Wiązałoby się to z koniecznością dostosowania działalności do szeregu formalnych wymogów przewidzianych w ustawie.

Zgodnie z ustawą jako usługę płatniczą kwalifikować będziemy m.in. działalność polegającą na wykonywaniu transakcji płatniczych, gdy płatnik udzieli zgody na transakcję za pośrednictwem urządzenia (m.in. telekomunikacyjnego lub informatycznego), a płatność zostanie przekazana pośrednikowi pomiędzy nim a odbiorcą. Niewątpliwie, abonent dokonujący płatności z wykorzystaniem SMS Premium oraz dostawca treści nie będą świadczyć w tej sytuacji usług płatniczych. W przypadku pozostałych podmiotów sytuacja jest jednak bardziej skomplikowana.

Naszym zdaniem usług płatniczych nie będzie świadczył dostawca usług telekomunikacyjnych pobierający opłatę za funkcje i aplikacje, których celem jest usprawnienie działania samego telefonu, jeżeli dostawca ten świadczy również inne usługi, w szczególności dostarcza narzędzia dostępu, dystrybucji lub wyszukiwania.

Niestety, nowa ustawa o usługach płatniczych nie pozwala w sposób jednoznaczny stwierdzić, jaki jest charakter usługi SMS Premium w sytuacji, kiedy nabywane w ten sposób usługi lub towary mają charakter inny niż „akcesoryjny” do samego telefonu.

W tym miejscu pojawia się wątpliwość, czy nie jest to jednak wyłącznie usługa telekomunikacyjna, a nie usługa płatnicza. M.in. dlatego, iż nie mamy w przypadku usługi SMS Premium, ściśle rzecz ujmując, zgody użytkownika na transfer środków pieniężnych, gdyż formalnie abonent uiszcza opłatę za usługę telekomunikacyjną.

Konsekwencją uznania usługi SMS Premium za usługę płatniczą byłaby konieczność dostosowania działalności do wymogów ustawy w przeciągu 6 lub 12 miesięcy (w zależności od charakteru prowadzonej działalności; dłuższy termin przewidziano dla dostawców usług telekomunikacyjnych).

Choć sami usługodawcy i sprzedawcy korzystający z płatności przez SMS Premium opisanej wyżej ustawy bezpośrednio stosować nie muszą, to jednak spodziewać się można, iż w jakiejś mierze skutki jej wejścia dotkną także ich. Mogą wzrosnąć koszty korzystania z SMS Premium jako metody płatności, może także pogorszyć się dostępność tej usługi. Być może to szansa dla innych metod płatności. Warto mieć to na uwadze, tworząc plan biznesowy na 2012 rok.

Autorem jest Agata Jankowska-Galińska – radca prawny w zespole prawa bankowego i finansowego kancelarii Wierzbowski Eversheds. Zakres jej praktyki obejmuje kwestie związane z prawem bankowym, rynkiem kapitałowym oraz usługami płatniczymi.

Zgłoszenie rejestracyjne to jeden z najważniejszych obowiązków płatnika VAT. Niezależnie od okoliczności powinien go dokonać w terminie tygodnia od zmiany miejsca prowadzenia działalności. Czasem tego terminu trudno dotrzymać, gdy np. powiadomienie o zmianie wpisu w KRS idzie pocztą.

Warto więc załączyć od razu VAT-R do dokumentów składanych do sądu rejestrowego. Dokonana w ten sposób aktualizacja danych nie powinna budzić wątpliwości fiskusa.

Do WSA zgłosiła się firma, która zaskarżyła decyzję skarbówki zabraniającej odliczenie pełnego VAT-u. Spornym przedmiotem była auto ciężarowe, kupione w 2010 w formie 100% zaliczki, dostarczone również w 2010, przed wejściem ostrzejszych przepisów. Faktura została jednak wystawiona w 2011. WSA uznał, że firma może odliczyć VAT, skoro faktyczna sprzedaż zakończyła się przed 1 stycznia 2011. Wyrok jest istotny dla firm, które dostają fakturę z datą inną, niż termin realizacji transakcji i mogłoby to rodzić inne zobowiązania podatkowe.

Urzędnicy skarbówki podczas kontroli liczą auta na służbowych parkingach i – jeśli któreś nie wrócą na noc – pytają ich użytkowników o to, czy dojeżdżają nimi do pracy, załatwiają prywatne sprawy.

Jeśli pracownik się do tego przyzna, musi uiścić podatek od tej czynności, na ogół liczony od kosztu wypożyczenia podobnego samochodu. Również firma może mieć kłopoty – to ona powinna rozliczać takie „prezenty” i odprowadzać podatek z kieszeni pracownika.

Jak się zabezpieczyć? Przede wszystkim należy uczulić pracowników, by nie wykorzystywali aut do celów prywatnych i uważali w rozmowie z pracownikami skarbówki. Jeśli pracownik dojeżdża autem do pracy, warto rozważyć zawarcie z nim umowy cywilnoprawnej, regulującej zasady używania samochodu służbowego na cele prywatne oraz odpłatności z tego tytułu. Przy pomocy takiej umowy jej strony (pracodawca i pracownik) powinny mieć możliwość dowolnego określenia wartości przedmiotu umowy.

Sądzimy, że następnym krokiem urzędników skarbowych powinno być rozliczanie służbowych komputerów i telefonów do załatwiania prywatnych spraw. Ten proceder trzeba ukrócić i opodatkować

O kuriozum czytamy na blogu Olgierda Rudaka, szefa i wydawcy „Lege Artis” – we wpisie Świat wg ACTA (ptasie mleczko tango down).

Szczerze mówiąc nie wiemy jaka jest skala zjawiska, nikt nam znany nie tłumaczył w ten sposób swojego stanu posiadania. To pomysł dość bezczelny i raczej głupi. Serio traktują go jednak urzędnicy. Według DGP żądają dokładnych opisów działalności, list klientów, mogą nawet ich wzywać w celu poświadczenia informacji. Ponoć większość rzekomych seksualnych usługodawców wycofuje się ze swojej strategii.

Obecnie przedsiębiorcy odprowadzają do ZUS składki od dochodu nie niższego niż 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia. Ich suma sięga ponad 900 złotych z czego prawie 700 to składki na ubezpieczenie społeczne.

Rząd debatuje nad zmianami zasad opłacania składki na ubezpieczenia społeczne. Według planu przedsiębiorcy o wysokich dochodach mają płacić ok. 2400 złotych miesięcznie. Rząd chce dzięki temu dostać dodatkowe 4 mld zł.

Szczegóły w Bankier.pl

Podstawa prawna: art. 14 ust. 2 pkt 5 ustawy o PIT. Wynika z niego, że do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością. Prywatne rachunki są z tej kategorii wyłączone. W tej sprawie orzekał również Naczelny Sąd Administracyjny: uzasadnienie prawomocnego wyroku z 26 sierpnia 2008 r. (sygn. akt II FSK 806/07).

Jako podstawę opodatkowania należy przyjąć wartość zmiany kapitału zakładowego spółki, czyli kwotę, o którą został on powiększony. Jeśli wspomogliśmy spółkę pożyczką, to podatek zapłacimy od kwoty lub wartości pożyczki, przy dopłatach podstawę opodatkowania stanowi ich kwota. W przypadku wniesienia aportem środków trwałych,podstawę obliczania podatku stanowi roczna wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania.
Od tych sum można odliczyć opłaty związane ze zmianą umowy (notarialne, sądową i za zamieszczenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym ogłoszenia o wpisach).

Podatek od tej czynności wynosi 0,5% jej wartości (na ogół kwoty wsparcia), na złożenie deklaracji PCC-3 i wpłacenie podatku mamy 14 dni.

Źródło: Tax Care

Próg to pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia, czyli 5*1500 zł. Powyżej 7500 zł uszczuplenia podatku kary liczą się w stawkach dziennych (jedna to 1/30 minimalnego wynagrodzenia). Najniższa kara to 10, najwyższa – 720 stawek dziennych, czyli odpowiednio 500 i 36 000 zł. Nie ma jednak taryfikatora – karę ustala sąd biorąc pod uwagę dochody i warunki sprawcy.

Pięcioletni termin to pokłosie skrócenia terminu przedawnienia zaległości wobec i od ZUS. Płatnik składek musi teraz przechowywać kopie deklaracji rozliczeniowych i imiennych raportów miesięcznych oraz dokumentów korygujących te dokumenty przez 5 lat od dnia ich przekazania do ZUS. Dopuszczalna jest forma elektroniczna lub pisemna.

Problem w tym, że nie zmieniły się przepisy o obowiązku sporządzania korekt dokumentów zgłoszeniowych i rozliczeniowych. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości, płatnik musi jej dokonać, nawet za błąd sprzed więcej niż dekady. Bez dokumentu źródłowego będzie to niemożliwe. Nie warto więc wyrzucać niczego, co przekazaliśmy do ZUS.

To informacje szczególnie przydatne dla przedsiębiorców, często osiągających dochody z różnych źródeł. Co się dzieje, gdy fiskus dopatrzy się, że osiągnęliście dochody wyższe, niż mówi deklaracja?

Pół biedy, jeśli w PIT wkradnie się błąd – wyjaśnienie sytuacji w Urzędzie Skarbowym jest kłopotliwe, ale możliwe. Najważniejsze, by wskazać źródło przeoczonego dochodu i dowody na uwiarygodnienie tej informacji. Wtedy podatnik zapłaci od tych dochodów podatek według skali plus odsetki.

Dochody, które fiskus znajdzie i uzna za celowo ukrywane będą oprocentowane znacznie wyżej. W ciągu 14 dni trzeba zwrócić państwu 75% ukrytych dochodów.

17 stycznia to koniec imprez firmowych. Oficjalnie ogłosił to Naczelny Sąd Administracyjny, orzekając, że każde spotkanie integracyjne to przychód pracownika. I musi od niego zapłacić podatek. Do tej pory udziału w imprezie nie uznawano za przychód, bo rzeczywista wartość dla pracownika nie była możliwa do określenia. Była to dość realistyczna wykładnia – mówiąc kolokwialnie: jeden zje i wypije więcej od drugiego. Od tej pory całkowity koszt imprezy będzie trzeba dzielić równo między uczestników. A oni zapłacą podatek w wysokości 18 lub 32% – w zależności od tego według jakich stawek się rozliczają.

Wyjściem jest przekształcenie imprezy integracyjnej w szkolenie, które takiemu opodatkowaniu nie podlega. Trzeba będzie to jednak dobrze udokumentować, unikając jednocześnie elementów jednoznacznie rozrywkowych.

Firmy są zobowiązane do obliczania i pobierania w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych. Muszą je przekazać do US. Płatnicy podatku dochodowego zobowiązani są do złożenia PIT-4R do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, a w przypadku zaprzestania działalności – do dnia jej zaprzestania.

Nowy termin wprowadziła tzw. druga ustawa deregulacyjna. Wynika z niej, że przedawnienie należności z tytułu składek, którego bieg rozpoczął się przed 1 stycznia 2012 r., będzie następowało po upływie 5 lat, licząc od 1 stycznia 2012 r. Również w przypadku składek opłaconych nienależnie (czyli powodujących nadpłatę na koncie płatnika) termin przedawnienia od 1 stycznia 2012 r. będzie wynosił 5 lat.

Jest tylko jeden wyjątek – jeśli przedawnienie należności z tytułu składek rozpoczęte przed 1 stycznia 2012 r. nastąpiłoby zgodnie z przepisami dotychczasowymi wcześniej niż 1 stycznia 2017 r. (czyli po 5 latach od wejścia w życie ustawy), wówczas przedawnienie będzie następowało z upływem tego wcześniejszego terminu (czyli faktycznie z upływem, poprzednio obowiązującego, 10-letniego terminu przedawnienia).

12% kontroli zaplanowanych na 2012 r. będzie dotyczyło zadań nadzorowanych przez GIP; 10% zadań okręgowych inspektoratów pracy; 32% zasadności zgłaszanych skarg i wniosków; 46% pozostałych zadań w ramach rutynowej działalności.

Inspektorzy sprawdzają przestrzeganie prawa pracy, legalność zatrudnienia, a także wyroby wprowadzane do obrotu pod względem bezpieczeństwa i higieny pracy. PIP udziela także porad; rocznie jest ich ok. 1,5 mln.

Według PIP, najwięcej nieprawidłowości wykrywanych jest w MSP. Inspekcja kontroluje niewielki odsetek firm, ale egzekwuje prawie 200 mln zł świadczeń rocznie.

PIP może nałożyć mandat karny, wystąpić z powództwem do sądu pracy, a w przypadku kontroli czasu pracy w transporcie drogowym nałożyć karę administracyjną. PIP może odstąpić od środków prawnych w przypadku pracodawcy rozpoczynającego działalność.

Do tej pory za reprezentację uznawane były kosztowne, wystawne posiłki, które miały za zadanie „okazanie reprezentacyjności podatników” a nie np. kawa, herbata i ciastko czy zwykły obiad. Problemy zaczynały się w momencie, gdy trzeba było ustalić poziom tej reprezenatywności.

Różnica dla przedsiębiorców jest znaczna – reprezentacji nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Niedługo powinno ukazać się pisemne orzeczenie NSA, które da szerszy pogląd na sprawę.

Gazeta podaje informację za Samarem. Nowe zasady weszłyby w przyszłym roku, ale objęłyby kupowane teraz auta. W zasadzie wyczerpuje to temat kupna auta osobowego jako bankowozu, bo późniejsze objęcie go przeróbkami będzie jesli nie niemożliwe to bardzo kosztowne.

Więcej w Rzeczpospolitej.

Wszystkie dokumenty zostały przygotowane przez profesjonalnych prawników, adwokatów oraz radców prawnych – partnerem serwisu jest kancelaria prawna Rosicki Purski Warulik Ecdf.

Po wybraniu dokumentu dostajemy opis, do kogo umowa jest skierowana i jak można ją wykorzystać. Następnie trafiamy do kreatora.

Każdy dokument zawiera wskazówki, gdzie i co wpisać. Po wypełnieniu pól dokument zapisujemy jako PDF. Część dokumentów jest bezpłatna, pozostałe kosztują…

Cennik: 1,50 zł (przelew) lub 2,46 zł (SMS) brutto za 24-godzinny dostęp do jednego z działów
WWW: www.ecrit.pl

Z jednej strony chodzi o kraje, z którymi Polska ma umowę dotyczącą unikania podwójnego opodatkowania, z drugiej o terytoria o wyjątkowo liberalnych przepisach bankowo-podatkowych. Na razie nie wiadomo kiedy te umowy zostaną wynegocjowane, podpisane i jakie będą ich efekty. Można się spodziewać, że sporo firm i osób wycofa swoje pieniądze z Cypru, który dotyka grecki kryzys a umowa fiskusa z tym krajem ma wejść w życie już w tym roku.

Gdy system s24 napotykał na podwójne nazwisko, poprawnie interpretował tylko pierwsze, ignorując drugie. Wniosek jest więc błędny, pojawia się też problem ze zwrotem opłat od rejestracji spółki z o.o. – a to łącznie tysiąc złotych. Na szczęście problem nie dotknął wielu osób – na zdalne założenie spółki z o.o. zdecydowało się na na razie kilkanaście osób.

Według Gazety Prawnej, Ministerstwo deklaruje, że problem został rozwiązany. Radzimy jednak poczekać, aby mieć co do tego pewność.

Każdy serwis internetowy pobierający opłaty od użytkowników (konsumentów) powinien przyjrzeć się nowym przepisom. W polskim prawie konsument to osoba, która dokonuje czynności prawnej (zakupu towaru czy usługi) niezwiązanej bezpośrednio z własną działalnością zawodową lub gospodarczą.

Cały artykuł dotyczący nowego prawa konsumenckiego znajdziecie w dziale Eksperci: Nowe prawo konsumenckie od 2014 roku.

NSA rozpatrywał sprawę spółki, której akcjonariuszom Izba Skarbowa nakazała płacenie zaliczek na podatek od obrotu akcjami. Zdaniem NSA przychód podlega opodatkowaniu dopiero w chwili faktycznego otrzymania dywidendy. Według sądu, nie można mówić o obowiązku podatkowym i powstałym z tego tytułu obowiązku odprowadzania zaliczki, gdy przychód faktycznie nie powstał. W wypadku akcjonariuszy spółki komandytowo-akcyjnej byłoby to – w ocenie NSA – niedopuszczalne.

Według Ministerstwa Finansów osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub zarejestrowana jako płatnik VAT-u, musi podawać NIP we wszystkich kontaktach z fiskusem. Nie ma różnicy, czy występuje „jako firma” czy „jako osoba”.

PESEL stał się identyfikatorem podatkowym dla podatników będących osobami fizycznymi i nieprowadzącymi działalności gospodarczej oraz niebędącymi zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług.

Zobacz też:
Podatki: nowy rok, nowe formularze
Prawo: od nowego roku zmieniają się zasady wystawiania faktur
Rejestrując firmę w Internecie nie unikniemy odwiedzin w urzędzie

Poniżej 100 tys. zł dochodu bardziej opłaca się płacić podatek w skali 18-32%. Powyżej – liniowy.

Języczkiem u wagi są jednak ulgi. Za ich pomocą sumę dochodu można znacząco zmniejszyć i nie wejść w 32% podatek. Dla wielu osób najważniejszym argumentem przemawiającym za skalą jest możliwość rozliczenia się ze współmałżonkiem. O ile prawo do ulg ma przedsiębiorca pracujący gdzie indziej na etacie, o tyle wspólne rozliczenie jest dostępne tylko przy wyborze skali podatkowej.

Co i ile można odliczyć?
- składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki, w tym składki zapłacone za granicą (odliczenie od podatku);
- ulga na dzieci: odliczeniu podlega kwota 1112,04 zł na każde dziecko za rok, niezależnie od liczby posiadanych dzieci (odliczenie od podatku);
- wydatki na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej, zawartej przed 1 stycznia 2007 r. (odliczenie od podatku);
- ulga mieszkaniowa: osoby, które nabyły prawo do odliczenia z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej przed 1 stycznia 2002 r. mogą ją kontynuować (odliczenie od podatku);
- obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne, potrącone ze środków podatnika (odliczenie od dochodu);
- ulga internetowa w wysokości do 760 zł (odliczenie od dochodu);
- ulga rehabilitacyjna: wydatki na zakup leków, których stosowanie zlecił lekarz specjalista, na zabiegi rehabilitacyjne (odliczenie od dochodu);
- darowizny na cele pożytku publicznego lub kultu religijnego, np. na budowę kościoła (odliczenie od dochodu, nie więcej niż 6% dochodu);
- ulga dla honorowych krwiodawców 130 zł za każdy litr oddanej krwi lub osocza (odliczenie od dochodu);
- możliwość wspólnego rozliczenia się z małżonkiem lub samotnie wychowywanym dzieckiem.

Zarówno dla rozliczeń „w skali”, jak i „w linii” można zastosować tzw. ulgę abolicyjną – dla osób, które osiągały dochody poza Polską.